案例评析 共 176 条

税收核定的性质厘定与结果应用限制——以偷税行政处罚案件类型化研究为出发点

  • 2023-01-17

税收核定是指税务机关依照税法的规定,确定税收债务关系的具体内容。根据我国税法精神,税收一般由纳税人主动申报,而核定只在纳税人不申报纳税或纳税申报不实等特定情况下适用。《税收征管法》第三十五条至三十七条即是明证。客观上说,税收核定并非建立在明晰的账务基础之上,也绝非是以理想的查账征收方式计量纳税人应予承担的税收债务,而是多以间接方式推算纳税人最终的应纳税额,所...

2022年全球十大转让定价案例

  • 2023-01-12

概述:ITR挑选出2022年全球十大转让定价案例,法国McDonald、BlackRock和Maersk油气公司等都榜上有名。在这些TP案例中,跨国公司再次发现自己在世界各地的高风险案件中与坚定的税务机关对抗。可以说,这些TP的裁决表明,各国税务机关不会回避将争议提交法庭进行审理。无论是处理有关独立交易原则(ALP)的复杂问题,还是回应详细的信息要求,毫无疑...

从某“走出去”企业案例探析经济实质法案背景下的反避税问题

  • 2023-01-01

2018年,以开曼群岛、英属维尔京群岛(下文称“BVI”)等为代表的避税地纷纷出台经济实质法案,以应对经济合作与发展组织(OECD)及欧盟提出的实质性活动要求,着重解决地域流动性强的经营活动是否具有经济实质问题,遏制跨国公司利用避税地进行避税的行为。当前,以开曼群岛、BVI为代表的避税地制定的经济实质法案基本遵循了OECD的标准,核心规则基本一致,表现为法律...

2022 国际税事“合”与“争”

  • 2022-12-29

编者按2022年,全球新冠肺炎疫情仍未结束,叠加地缘政治引发能源危机,部分国家通货膨胀高企,世界经济复苏更加艰难曲折。这一年,全球税收大事频频登场,有合作也有争端,波折不断。一、“双支柱”方案:有“合”作共识有利益之“争”今年以来,经济合作与发展组织(以下简称经合组织)持续推进“双支柱”方案。经合组织于3月发布了支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板草案相关注释及...

浅论税务领域行政执法与刑事司法的衔接

  • 2022-12-23

一、规制现状:对税收违法行为加强行刑衔接的多层面规定近年来,我国陆续出台多项政策法规文件,强调完善行政执法与刑事司法衔接机制,以解决税务等领域的行政责任和刑事责任存在如何衔接的问题(以下简称“行刑衔接问题”)。(一)党和国家推进法治建设的重要部署党的十八届三中全会将深化行政执法体制改革作为推进法治中国建设的重要内容,明确要求“完善行政执法与刑事司法衔接机制”...

论权责发生制在企业所得税法中的适用

  • 2022-12-20

《企业所得税法》规定,企业要分别归集每个纳税年度内的各项收入和支出并计算确定应纳税所得额。但企业从事的交易活动可能跨越不同的纳税年度,因此需要确定跨期业务产生的收支应计入哪个纳税年度,此即所得税法意义上的收支确认时点问题。但《企业所得税法》未对收支确认时点标准作明确规定。《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第九条虽然在应纳税所得额的计算方面引入了...

破产程序执行中的税收问题研析

  • 2022-12-18

企业破产程序主要包括破产清算程序、破产重整程序以及破产和解程序。在企业破产程序执行中,从破产受理前、破产受理后,到破产债权申报、破产财产变现、破产终结后等各个节点,均会涉及税收问题,如破产企业欠缴的社会保险费用和税款申报与审核、税务登记注销、纳税信用修复以及对破产财产处置、破产财产分配、实施重整计划、履行和解协议涉及的税费进行申报缴纳等。其中,破产程序执行中...

“公司变合伙”可以少缴税?风险高!

  • 2022-12-09

近期,一些纳税人因实施“公司变合伙”方案避税,被税务机关约谈或要求补税。实务中,企业出于自身经营需要而变更组织形式的情况时有发生,但为了降低税负而将有限公司变为合伙企业的做法,很容易引发税务风险。笔者的多个客户,就因为这一做法而“追悔莫及”。一、现象:“公司变合伙”,只为降税负从个人投资人的角度来看,同样一笔股权投资收入,采用合伙企业组织形式的税负,要明显低...

无整体投资人情形下的破产重整模式介绍及评析

  • 2022-12-08

引言受疫情、政府政策等多种因素影响,房地产行业正发生剧烈变化。已有多家知名房企深陷债务危机,根据公开报道,2021年已有数百家房地产企业进入破产程序。在破产重整程序中,囿于资产质量、债务纠纷、程序时间限制、招募信息存在不对称性等情况,很多破产企业难以招募到整体投资人,需要通过其他途径盘活项目,解决民生及其他债务问题。本文即从无整体投资人的情形出发,介绍并评析...

股东出资义务“常态加速到期理论”之反思——兼论对不诚信认缴出资行为的可行规制

  • 2022-11-26

【摘要】当公司未解散也未破产时,股东出资义务可否加速到期关系到公司及股东、债权人之利益。股东虽然只对公司债权人间接担责,但是基于派生关系债权人获得公司责任财产仍源于股东。从解释论角度观之,股东出资义务“常态加速到期理论”在有限责任对价、契约履行期限、非破产清算补资担责、情势变更等方面殊值商榷;从立法论角度观之,股东出资义务“常态加速到期理论”不具有正当性、不...

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