个税审计率下降 美国内收入局被问责
2022-07-12

    近日,美国政府问责局针对公众关注的国内收入局个人所得税审计率降低问题,在其官方网站连续发布4篇研究报告,指责国内收入局履职不力,并就体制机制弊病提出改进建议,引发美国社会各界广泛关注。
    美国政府问责局是美国国会的下属机构,其前身是美国总审计局,负责调查、监督联邦政府及各部门的规划和支出,主要职责是调查联邦政府如何花费纳税人的钱。根据美国政府问责局的统计,2010年—2019年,国内收入局对个人所得税纳税人的审计率从0.9%下降至0.25%。这引起了税收界的关注和担忧:审计率大幅下降是否会对纳税人的税收遵从度造成影响?国内收入局是否公平公正地选取审计对象?
    一、个税审计率下降明显
    数据显示,2010年—2019年,美国国内收入局对个人纳税申报表的审计次数从127万余次下降到近38.7万次,审计率从0.9%下降至0.25%,而同期每年个人所得税纳税申报表数量却从1.42亿份增加到近1.57亿份。
    所有收入水平的纳税人的审计率都有所下降,尤其收入在20万美元以上的纳税人的审计率下降最多。虽然高收入纳税人审计率下降最多,但审计率仍远远高于低收入纳税人。以2019年为例,收入水平在500万美元及以上的纳税人审计率是最高的,达2.35%,而且申请了勤劳所得税收抵免的纳税人的审计率也高于平均值,达到0.77%。
政府问责局指出,纳税人如果认为其申报随时有可能被审计,那么其税收遵从度会提高,会更自觉遵守税法。
    美国政府问责局的研究报告对近10年的纳税申报数据、审计数据进行分析统计,从疫情以来减税政策、国内收入局预算经费下降、审计人员断层、数据信息不对等方面进行了深入研究,并向有关部门提出了建设性意见。
    二、审计未能与时俱进
    2019年以来,美国国会推出一系列纾困计划,施行的减税措施预计将导致美国2021年—2031年减少2378亿美元财政收入。其中《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》(又称“关怀法案”)规定企业可以享受员工留任税收抵免、带薪病假税收抵免、工薪税延缓缴税,2020年两项税收抵免总额就超过了200亿美元,工薪税延缓缴纳的税额达1236亿美元。减免税费的施行,给国内收入局的工作也带来了重重考验,这要求国内收入局必须加大监管力度,对税收抵免的合规性进行审查。
    政府问责局报告指出,国内收入局并未与时俱进更新具体目标,比如在“关怀法案”后未将法案引入目标机制。政府问责局给国内收入局提出了五点建议:根据新政策,及时更新税收管理计划;记录申请了留任税收抵免和带薪病假税收抵免的申报表中出现的合规风险问题的处理流程;记录只能申请留任税收抵免和带薪病假税收抵免的纳税人遇到的合规风险问题的处理流程;推出有效措施,以识别不符合抵免政策的申请人;加强事后监管和审计工作筛选无效或不实信息。
    三、审计力不从心
    美国国内收入局2021财年预算经费为119亿美元,考虑通货膨胀和强制加薪政策的因素后,2021财年实际上比2010财年预算减少27亿美元,降幅达到22%。由于财政预算紧缺、人员自然退休和离职潮,预计2022年国内收入局全职员工约为74200名,与1973年的员工人数相近,但业务量及业务复杂程度早已今非昔比。美国国内收入局还估计未来3年将有15%的审计人员退休,新生代的审计人员正待培训上岗,将导致审计效率下降。
    早在2019年,政府问责局就注意到国内收入局员工断层问题,当时也发布了研究报告,建议国内收入局全面实施从战略规划、计划执行到评估结果全流程人力资源管理机制,但目前员工断层问题未见显著改善的迹象。
    四、数据信息不对等
    联邦政府在进行调研时,会考虑税收政策对不同收入水平的纳税人的影响,但往往忽视了它们如何影响其他人口特征(如种族、民族和性别)的纳税人。如今美国社会的现状是种族、民族和性别之间的收入和财富差距越来越大。但由于税务部门收集人口特征数据的权限有限制,且在各机构之间共享这类数据有法律限制,这导致了政策制定者和研究人员无法全面透彻地分析民族、种族、性别等人口数据与税收政策之间的相互影响。
    目前,政府问责局已提请国会修改相关法律,以促进跨部门数据安全共享,同时还建议财政部的税收政策分析部门寻求其他安全可行的方法来获取纳税人相关数据。

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